Уменьшение ЕНВД и УСН на сумму страховых взносов
Здравствуйте!
В бухгалтерском учете использую метод начисления и расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, распределяю ежемесячно, исходя из показателей за каждый месяц в отдельности, пропорционально выручке.
Честно говоря, не могу еще определиться какой способ выбрать при раздельном учете при совмещении режимов УСН (6%) и ЕНВД для налогового учета. Нашла на сайте УФНС по Свердловской области вот такой ответ на вопрос:
Предприятие работает на УСН и ЕНВД. Зарплата административно-управленческих работников должна делиться пропорционально выручке от УСН и ЕНВД. В программе 1С предусмотрено распределение зарплаты по бухгалтерскому учету, т.е. по отгрузке. На УСН мы ведем учет по оплате. Как правильно распределить эти расходы?
Позиция Минфина России по данному вопросу противоречива. Так, в письме от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5 Минфин рекомендовал в целях распределения расходов между указанными видами деятельности выручка от деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД, определять исходя из данных бухгалтерского учета, а выручку от УСН - кассовым методом.
В более позднем письме от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239 Минфин разъясняет, что если организация учитывает доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, исходя из данных бухгалтерского учета, а доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по УСН, определяет кассовым методом, то сумма доходов в целях разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисленным по разным специальным режимам, должна определяться на основании данных бухгалтерского учета.
В письме Минфина от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271 рекомендовано при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД с УСН, доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определять с применением кассового метода. Этого же мнения придерживается ФНС России, т.е. при совмещении организацией или индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНВД, доходы по видам предпринимательской деятельности для целей распределения расходов определяются кассовым методом.
Таким образом, Вам следует утвердить учетную политику и установить в данном документе конкретный порядок ведения раздельного учета.
Собиралась использовать 3 вариант, но хотелось бы узнать мнение коллег по поводу 2 варианта, поскольку Налоговй кодекс дает большую свободу при распределении расходов, главное чтобы Учетная политика была четко сформулирована.
Очень интересно: применяет ли кто 2 вариант и как к этому относится ИФНС?
В бухгалтерском учете использую метод начисления и расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, распределяю ежемесячно, исходя из показателей за каждый месяц в отдельности, пропорционально выручке.
Честно говоря, не могу еще определиться какой способ выбрать при раздельном учете при совмещении режимов УСН (6%) и ЕНВД для налогового учета. Нашла на сайте УФНС по Свердловской области вот такой ответ на вопрос:
Предприятие работает на УСН и ЕНВД. Зарплата административно-управленческих работников должна делиться пропорционально выручке от УСН и ЕНВД. В программе 1С предусмотрено распределение зарплаты по бухгалтерскому учету, т.е. по отгрузке. На УСН мы ведем учет по оплате. Как правильно распределить эти расходы?
Позиция Минфина России по данному вопросу противоречива. Так, в письме от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5 Минфин рекомендовал в целях распределения расходов между указанными видами деятельности выручка от деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД, определять исходя из данных бухгалтерского учета, а выручку от УСН - кассовым методом.
В более позднем письме от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239 Минфин разъясняет, что если организация учитывает доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, исходя из данных бухгалтерского учета, а доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по УСН, определяет кассовым методом, то сумма доходов в целях разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисленным по разным специальным режимам, должна определяться на основании данных бухгалтерского учета.
В письме Минфина от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271 рекомендовано при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД с УСН, доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определять с применением кассового метода. Этого же мнения придерживается ФНС России, т.е. при совмещении организацией или индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНВД, доходы по видам предпринимательской деятельности для целей распределения расходов определяются кассовым методом.
Таким образом, Вам следует утвердить учетную политику и установить в данном документе конкретный порядок ведения раздельного учета.
Собиралась использовать 3 вариант, но хотелось бы узнать мнение коллег по поводу 2 варианта, поскольку Налоговй кодекс дает большую свободу при распределении расходов, главное чтобы Учетная политика была четко сформулирована.
Очень интересно: применяет ли кто 2 вариант и как к этому относится ИФНС?
Comments
-
Здравствуйте.
Я бы выбрала третий вариант. -
А что Вам не понравилось во втором варианте? Вполне логично удельный вес определять от выручки, определенной по одному методу, применяемому в бучучете - методу начислений.
