Можно ли при УСН (доходы минус расходы) учесть расходы, осуществленные за счет заемных средств?
Здравствуйте!
Пожалуйста, поясните, можно ли принять расходы для целей налогообложения, осуществленные за счет заемного финансирования?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы".
Последняя выручка от реализации была в начале октября. Расходы по этому проекту прошли в 3-м квартале и частично в октябре. А дальнейшие расходы в 4-м квартале уже все осуществлялись за счет средств займа.
С одной стороны, выручка в 4-м квартале была. Но с другой стороны, основные затраты 4-го квартала производились за счет займа.
Можно ли списать эти расходы (за счет займа) на реализацию или надо аккумулировать на отдельном счете? Что необходимо отразить в декларации по УСН за год? Дело в том, что есть прямые затраты, и есть косвенные. Не совсем понятно, что куда относить.
В начале следующего года скорее всего деятельность будет также вестись за счет заемного финансирования, пока не начнутся первые поступления.
Заранее благодарю!
Пожалуйста, поясните, можно ли принять расходы для целей налогообложения, осуществленные за счет заемного финансирования?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы".
Последняя выручка от реализации была в начале октября. Расходы по этому проекту прошли в 3-м квартале и частично в октябре. А дальнейшие расходы в 4-м квартале уже все осуществлялись за счет средств займа.
С одной стороны, выручка в 4-м квартале была. Но с другой стороны, основные затраты 4-го квартала производились за счет займа.
Можно ли списать эти расходы (за счет займа) на реализацию или надо аккумулировать на отдельном счете? Что необходимо отразить в декларации по УСН за год? Дело в том, что есть прямые затраты, и есть косвенные. Не совсем понятно, что куда относить.
В начале следующего года скорее всего деятельность будет также вестись за счет заемного финансирования, пока не начнутся первые поступления.
Заранее благодарю!
Comments
-
Здравствуйте!
Для признания в налоговом учете на УСН расходов должны выполняться условия, установленные Ст. 346.16 и 346.17 НК РФЦитата: 2.Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.В целях настоящей главыоплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных правпризнается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг)и (или) имущественных правперед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг)и (или) передачей имущественных прав.При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:1)материальные расходы(в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда -в момент погашения задолженностипутем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;2)расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);по средней стоимости;по стоимости единицы товара.Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;3)расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченномналогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов;4)расходы на приобретение(сооружение, изготовление)основных средств,достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса,отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;Т.е. должны выполняться условия:
для мат. расходов - приобретение + оплата поставщику
для страховых взносов - начисление + оплата в бюджет
для затрат на товары - приобретение + оплата поставщику + реализация.
Источник средств (собственные или заемные) на эти условия не влияет.
После оприходования займа эти денежные средства переходят в собственность заемщика и он может использовать их. -
Гражданка Шилова, спасибо большое за ответ!
