Выдача организацией беспроцентного займа учредителю

Comments

• Добрый день. Если организация предоставляет беспроцентный заем, то это условие должно быть прямо оговорено в договоре. Если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.
  Имейте виду, что информацию выдаче ООО гражданину или другой организации (предпринимателю) займа в безналичной форме в сумме не менее 600 000 рублей банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу.
  Решение о предоставлении займа заинтересованным лицам принимает общее собрание или единственный учредитель .
  Заемщик обязан вернуть полученный заем в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, обязанность по возврату возникает в срок не позднее чем через 30 дней, после того как организация предъявила такое требование.
  Беспроцентный заем можно вернуть досрочно. При этом согласия заимодавца не требуется. Досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия организации, предоставившей заем.
  При беспроцентном займе материальной выгоды не возникает.
• Добрый день!
  

  Цитата: При беспроцентном займе материальной выгоды не возникает.

  
  На мой взгляд довольно спорное заявление. Я считаю, что в Вашем случае ИП (он же единственный учредитель) получает доход в виде материальной выгоды о чем прямо говорит п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ
  

  Цитата:1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:1)материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организацийили индивидуальных предпринимателей, за исключением:- материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса;

  
  В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, налоговая база определяется как:
  1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
  2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
  Кроме того в п. 2 ст. 212 НК РФ указано, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.
• Безусловно риски есть . Договор должен быть составлен юридически грамотно, если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа - беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).Экономия на процентах будет если займ процентный и в договоре оговорен процент займа, тогда и будем искать материальную выгоду в сравнение со ставкой рефинансирования .
• по-моему хоть как пропиши в договоре условия беспроцентного займа, с него все равно насчитают мат.выгоду, только уменьшить можно если указать ставку 1/3 реф.цб рф.Просто суммы большие, и не хотелось бы ндфл начислять с мат.выгоды
• Цитата: по-моему хоть как пропиши в договоре условия беспроцентного займа, с него все равно насчитают мат.выгоду, только уменьшить можно если указать ставку 1/3 реф.цб рф.Просто суммы большие, и не хотелось бы ндфл начислять с мат.выгоды

  
  Если суммы большие, то рисковать ни стоит. Я бы указала ставку чуть больше 1/3 реф. ЦБ, чтоб ни пришлось начислять НДФЛ с экономии на процентах, если она будет эта экономия. А другой стороны надо просчитать экономику, что будет выгоднее ведь суммы большие.
• Цитата: Я бы указала ставку чуть больше 1/3 реф. ЦБ, чтоб ни пришлось начислять НДФЛ с экономии на процентах, если она будет эта экономия. А другой стороны надо просчитать экономику, что будет выгоднее ведь суммы большие.

  
  против этого варианта не имею ничего против, но здесь выходит другая ловушка. мы обязаны были начислять проценты на займ каждый месяц, что мы не делали, значит занизили базу по прибыли. а это примерно 1500 000 в год на внереализационные доходы
  
  что делать, ума не приложу
• Цитата: Цитата: Я бы указала ставку чуть больше 1/3 реф. ЦБ, чтоб ни пришлось начислять НДФЛ с экономии на процентах, если она будет эта экономия. А другой стороны надо просчитать экономику, что будет выгоднее ведь суммы большие.против этого варианта не имею ничего против, но здесь выходит другая ловушка. мы обязаны были начислять проценты на займ каждый месяц, что мы не делали, значит занизили базу по прибыли. а это примерно 1500 000 в год на внереализационные доходычто делать, ума не приложу

  
  
  Добрый вечер!
  
  Какой налоговый режим у ИП? Если УСН, то сами налоговики считают, что в рассматриваемом случае нет объекта обложения НДФЛ.
  
  Вопрос: В 2008 г. между ИП и ООО был заключен договор о сотрудничестве, в соответствии с которым:
  - ООО обязуется в течение 5 лет оказывать ИП финансовую поддержку его деятельности на условиях возвратности;
  - ИП, в свою очередь, оказывает услуги ООО по продвижению продукции ООО на внутреннем и внешнем рынках;
  - по окончании 5-летнего срока стороны подводят итоги и производят расчеты (ИП обязан выплатить ООО 10% от всех полученных за это время сумм);
  - передача денежных средств оформляется отдельными договорами "беспроцентной финансовой помощи".
  В соответствии с указанным договором ИП, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы"), в 2009 - 2010 гг. получал от ООО беспроцентную возвратную финансовую помощь, своевременно ее возвращая.
  Возникает ли у ИП за период 2009 - 2010 гг. доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам?
  Если да, то должен ли ИП в отношении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным займам уплачивать НДФЛ или указанный доход является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым при применении УСН?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 21 октября 2011 г. N 03-11-11/260
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц, сообщает следующее.
  В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
  При этом ст. 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентной финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе.
  Исходя из этого сумма материальной выгоды по договорам беспроцентной финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  Что касается налога на доходы физических лиц, то в данном случае следует иметь в виду, что ст. 212 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды.
  Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
  Вместе с тем в соответствии с п. 24 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
  Исходя из этого положения гл. 23 Кодекса, в том числе ст. 212 Кодекса, не применяются в отношении дохода (экономической выгоды), возникающего у индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, при налогообложении доходов от которой применяется упрощенная система налогообложения.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  21.10.2011
  
  Если ЕНВД - надо подтвердить, что займ использовался во вмененной деятельности, чтобы не платить НДФЛ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2009 по делу N А05-9905/2008).
  
  В остальных случаях ООО должно было выступать налоговым агентом в рассматриваемой ситуации.
• у ИП режим УСН доходы.
  у меня в таком случает уточнения:
  - на каждое перечисление делать договор или приложить график фин.помощи? просто перечисления производились хаотически и рандомными суммами.
  -т.е по окончании 5 лет ИП нужно будет перечислить 10% от перечисленных сумм и у ООО это будет внереализационным доходом?
  (понятно что все сроки и суммы, а также проценты прописываюстя в договоре)
  
  единственное что ИП может это аренда помещений, каким боком этим можно компенсировать фин.помощь, да и суммы возвращаются куда меньшими суммами
• Цитата: у ИП режим УСН доходы.у меня в таком случает уточнения:- на каждое перечисление делать договор или приложить график фин.помощи? просто перечисления производились хаотически и рандомными суммами.-т.е по окончании 5 лет ИП нужно будет перечислить 10% от перечисленных сумм и у ООО это будет внереализационным доходом?(понятно что все сроки и суммы, а также проценты прописываюстя в договоре)единственное что ИП может это аренда помещений, каким боком этим можно компенсировать фин.помощь, да и суммы возвращаются куда меньшими суммами

  
  
  Добрый день!
  
  Можете составить один договор на все суммы, либо на каждую сумму свой договор. Только его смысла нет называть договором "финпомощи" как в вопросе, так как по-сути такой договор независимо от его названия будет трактоваться как договор беспроцентного займа.
  
  Про 10% не совсем понял. ИП не нужно включать в доход, облагаемый УСН, суммы беспроцентного займа, ООО не нужно считать матвыгоду по такому займу для целей НДФЛ. 10% - это что?
  
  Указанный займ ИП должен вернуть в установленные договором сроки.
• про 10%
  -"по окончании 5-летнего срока стороны подводят итоги и производят расчеты (ИП обязан выплатить ООО 10% от всех полученных за это время сумм);"
  чем это будет являться? одноразовым вознаграждением вместо процентов по договору "беспроцентного займа".
  и каким образом в договоре прописать чтобы ясно было понятно что эти займы получены для осуществления деятельности попадающей под УСН?
  и на счет возвратности этим сумм я сильно сомневаюсь, не классифицируют это как дарение по окончании срока договора или срок можно 100лет поставитЬ:?😀
• Цитата: про 10%-"по окончании 5-летнего срока стороны подводят итоги и производят расчеты (ИП обязан выплатить ООО 10% от всех полученных за это время сумм);"чем это будет являться? одноразовым вознаграждением вместо процентов по договору "беспроцентного займа".и каким образом в договоре прописать чтобы ясно было понятно что эти займы получены для осуществления деятельности попадающей под УСН?и на счет возвратности этим сумм я сильно сомневаюсь, не классифицируют это как дарение по окончании срока договора или срок можно 100лет поставитЬ:?😀

  
  
  Добрый день!
  
  Думаю, смысла нет обсуждать частную ситуацию, по которой был задан вопрос в Минфин. Я привел данное письмо лишь с тем, чтобы показать, что налоговики не считают обоснованным обложение НДФЛ матвыгоды при получении ИП, применяющим УСН, беспроцентного займа от юрлица или иного ИП.
  
  Договор займа в принципе подразумевает возврат средств, поэтому о сделке дарения речи не может быть даже в случае установления длительного, но разумного срока возврата. Под разумным сроком понимается срок, в течение которого ИП в принципе может рассчитывать на возврат займа (через 100 лет, с большой долей вероятности, ИП не сможет чисто физически вернуть займ).
  
  Про цель займа также нет смысла писать в договоре, так как на УСН переводится не какой-либо вид деятельности ИП, а вся его предпринимательская деятельность (исключение - деятельность в рамках ЕНВД, осуществляемая до до 01.01.2013 г.).
• спасибо, что-нибудь из этого придумаем